收入和资本处置所得应免征香港利得税。但是，随着境外来源收入豁免制度的引入，跨国企业集团香港公司的某些境外被动收入将会被征税。
为支持国际范围内打击跨境逃税，解决欧盟对双重不征税的担忧，2022年10月28日，宪报刊登了《2022年税务（修订）（指明外地收入征税）条例草案》（"《条例草案》"）。条例草案于2022年11月2日提交立法会。一经颁布，关于境外来源收入豁免（"FSIE"）的新制度将会从2023年1月1日起生效。
目的：
《条例草案》旨在提供法律框架，将离岸被动收入视为香港利得税应税收入，同时尽量减轻就此类收入可能产生的双重征税。
一般而言，根据新的FSIE制度，在以下情况下，离岸被动收入，即利息收入、知识产权收入、股息或股权权益处置收益（包括出售处置资本性资产的收益），将被视为来源于香港的收入，应缴纳香港利得税：
该收入由跨国集团内的纳税人（"跨国企业实体"）在香港收到，以及
该跨国企业实体未能满足经济实质要求（适用于非知识产权收入），或在产生收入的课税年度，就知识产权收入的确定未能符合关联要求
《条例草案》不涵盖离岸经营活动收入。因此，纳税人取得的离岸贸易收入和离岸服务收入的利得税纳税义务的判定不会受到新的FSIE制度的影响。
例外情况
新的FSIE制度仅涉及跨国企业集团，不会影响到仅在香港本地集团公司的税务状况。此外，由"受规管财务实体"（例如根据《保险业条例》（第41章）获授权的保险人、根据《银行业条例》（第155章）所界定的认可机构或根据《证券及期货条例》（（第571章）获发牌照的实体）所衍生的利息、股息或处置收益，亦不包括在FSIE制度的监管范围内。同时，也不包括从香港现行优惠税制中受益的香港企业。
在香港取得的收入
虽然确定跨国企业实体在香港离岸被动收入是否免税/应税是基于"计提"收入的课税年度，但是仅在"收到"该收入的课税年度对此类收入纳税。在下列情况下，视为在香港收到该收入：
²该收入汇入香港，传送或带进香港；
²该收入用以偿付在香港经营的行业、专业或业务所产生的债务，或
²该收入用作购买被带入香港的动产。
非知识产权收入——经济实质要求
在下列情况下，对于跨国企业实体在香港收到的来源于境外的利息、股息或处置收益，将予以豁免香港利得税：
²对于纯股权持有实体，该实体遵守《公司（清盘及杂项条文）条例》（第32章）、《有限责任合伙条例》（37章）、《商业登记条例》（310章）和《公司条例》（622章）规定的所有适用的注册和存档规定，且税务局长认为，其在香港拥有足够的人力资源和处所履行持有及管理所拥有的其他实体。
²对于非纯股权持有实体，税务局长认为，该实体在香港雇用了足够数量且具备必要资格的员工，并招致了足够的营运支出，用于就该实体取得、持有或处置的资产，做出必要的策略决定以及管理和承担该资产的主要风险。
然而，对于满足经济实质要求所需的员工人数和运营支出的最低门槛并未做出明确规定。税务当局将根据每宗个案的全部事实进行考量，包括业务性质、雇员的资格、进行有关活动的办公场所的性质等。
上述特定经济活动允许外包给第三方或集团实体，前提条件是跨国集团公司对其进行充分的监管，并确保外包实体在香港开展相关的活动。在这方面，税务当局需要考虑的因素包括外包实体开展活动的性质和水平、外包实体是否有足够数量的员工、场所和运营支出在香港开展外包活动，以及外包实体向其提供此类服务的跨国企业实体的数量。
由于税务局需要就符合条件的员工数量和外包实............. 原文转载：https://fashion.shaoqun.com/a/1454150.html
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