欧洲税务稽查在业内是出了名的严格，而且其特别擅长"秋后算账"，不查则已，一查就是一个大案子。近期，欧盟独立检察机关（EPPO）就公布了一则跨境贸易的逃税案件，13名涉嫌逃税的中国卖家被捕，而其背后冻结金额更是高达7105万欧元。
该案件被视作意大利自2024年底实施《跨境贸易税收合规法案》以来规模最大的税务稽查行动，揭开了欧盟打击跨境逃税的监管风暴序幕。
13名中国卖家因逃税被捕
本月初，欧盟独立检察机关（EPPO）公开了一则涉及增值税逃税的跨国贸易案件。这一案件由欧盟独立检察机关（EPPO）意大利分部牵头，开展代号为"Dragone"的执法行动。
/图源：EPPO
这项行动的代号为"Dragone"，意大利语翻译过来就是"龙"，与之前比利时列日开展的"丝绸之路"调查行动，德国慕尼黑开展的"假面舞会"调查行动有着异曲同工之处。
根据公开报道，在此次调查行动中，17名涉案人员（4名意大利人和13名中国人）因此被捕。调查显示，该涉案团伙通过设立29家空壳公司，构建了一条"进口-中转-分销"的跨境逃税链条。
具体来看，涉案人员将中国生产的服装、鞋类等商品通过保加利亚、匈牙利、希腊等东欧国家以CP42程序清关，再转运至意大利物流中心。然后他们通过在佛罗伦萨、普拉托和罗马运营的空壳公司伪造欧盟内部交易发票，延迟甚至逃避本应在进口环节缴纳的17%-27%的增值税。
为了避免引起税务机关的注意和调查，这些空壳公司的平均存活周期仅两年，时间一到就会将公司注销掉，然后换新的公司继续这类"空手套白狼"的操作。
那我们来看看在这起逃税案件当中，起关键作用的CP42程序到底是如何运作的？
CP42清关程序的滥用
CP42（Customs Procedure 42）是欧盟为促进内部贸易而设计的一项清关程序，允许非欧盟货物在进口至某一成员国后，若后续转售给其他欧盟成员国企业，则可应用该程序清关，相应的货物在进口国时无需缴纳进口增值税。
/图源：EPPO
这一清关程序的实际应用，其实也就是我们平时所说的VAT递延清关，当货物从欧盟以外的国家进入某一欧盟成员国时，可以在进口国免缴增值税，待货物在销售国完成销售后，通过申报缴纳销售增值税的方式来抵扣进口增值税。
所以，这一起案件中的涉案团伙，就是滥用了CP42清关程序，将商品在保加利亚等低税率国家"清关"后，伪造意大利境内企业的采购记录，制造"内部交易"假象。最后，通过虚假发票和空壳公司周转，使货物长期处于"待转售"状态，从而规避税务申报义务。
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