跨境电商资讯：跨境电商业务税务合规手册：

更新说明

本手册基于2026年1月最新政策修订，涵盖2025年底至2026年初的重大政策变化，包括平台数据报送、欠税公告制度、一般纳税人登记新规等关键内容。这份税务合规指南内容聚焦企业最关心的纳税人类型、核心税种、报关模式及风险规避，力求中立客观地为不同规模卖家提供适配方案。

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跨境电商企业纳税人类型解析

纳税人类型直接影响税务成本与申报流程，卖家需根据业务规模动态调整。（一）小规模纳税人适用标准 ：年应征增值税销售额500万元以下，会计核算不健全的增值税纳税人。年应征增值税销售额定义 ：指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额（含未取得销售收入的月份或季度）。适用场景 ：初创期、单量较少的中小卖家。核心优势 ：

• 申报流程简单

• 增值税税率较低（1%征收率，2023-2027年延续政策）

• 季度销售额≤30万元可享受免征增值税

关键提示 ：

• 年销售额超500万元会被强制升级为一般纳税人

• 偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额不计入年应征增值税销售额

（二）一般纳税人适用标准 ：年应征增值税销售额500万元以上，或自愿申请登记的企业。适用场景 ：规模化运营、需要对接大型供应商或享受出口退税的卖家。核心优势 ：

• 可抵扣进项税额，实际税负可能更低

• 符合多数平台规模化运营要求

• 享受出口退税政策（最高退税率13%）

⚠️ 强制升级新规（2026年第2号公告） ：按季申报的小规模纳税人，年应征增值税销售额超过500万元的：

• 确定超标月份 ：需按月拆分季度销售额，确定超标具体月份

• 办理时限 ：应在超标次月申报期内办理一般纳税人登记

• 生效时间 ：一般纳税人生效之日为超标当期1日

• 逾期后果 ：未按时办理的，自规定时限结束后5个工作日起自动按一般纳税人管理

追溯登记情形 ： 因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整销售额，导致年应征增值税销售额超过500万元的：

• 应自调整之日起10个工作日内办理一般纳税人登记

• 需追溯至超标当期，并逐期更正申报

• 已办理的小规模纳税人增值税申报需全部更正为一般纳税人申报

• 超标当期1日至追溯登记期间已取得但未确认用途的增值税扣税凭证，可逐期进行抵扣用途确认

欧洲跨境之路提示 ：新卖家注册时可先选择小规模纳税人,业务扩张至年销400万-500万元区间时，建议提前规划升级为一般纳税人，避免被动升级导致的流程断层。

03

核心必缴税种及实操要点

跨境电商企业核心涉及增值税与企业所得税，不同主体的计税规则明确，需重点关注优惠政策与申报细节。（一）两大核心税种计税规则

1. 增值税 ：以销售额为计税基础，核心区分境内销售与出口销售场景。
2. 企业所得税 ：以利润为计税基础，直接关联企业最终收益，需重视成本凭证管理。

下表为有限公司主体核心计税标准，个体户可参考增值税规则，企业所得税按经营所得缴纳：

税种	适用场景	计税标准	关键提示
增值税	季度销售额≤30万	免征	仅适用于小规模纳税人，需合规开具普通发票
年销售额≤500万（小规模）	1%征收率	出口可享受免税政策，无需缴纳增值税（2023-2027年延续政策）
年销售额>500万（一般纳税人）	13%税率	出口可凭合规凭证申请退税，最高退税率13%
企业所得税	年利润≤300万	5%税率	利润100万仅需缴纳5万，需完整留存成本凭证
年利润>300万	25%税率	超过部分按25%计税，建议通过合规方式优化利润结构

（二）欧洲跨境之路提示

• 小规模纳税人 ：需注意季度开票额度，避免单次开票超30万导致无法享受免征政策

• 一般纳税人 ：务必向供应商索取增值税专用发票，为出口退税留存关键凭证

• 所有卖家 ：必须确保"平台报送数据"与"实际申报数据"一致，否则将触发税务风险提示

04

跨境电商增值税合规核心：出口免税与凭证管理

对跨境电商而言，增值税的核心并非缴纳多少，而是如何通过合规操作享受出口免税政策，关键在于获取两大核心凭证：出口报关单与合规发票。（一）发票管理：不同场景的适配方案可取得增值税专用发票场景 ： 建议开具13%增值税专用发票，货物出口后凭发票与报关单申请退税，实际等同于免征增值税，部分高退税率产品还可获得额外补贴。此方案适合有规范供应链的一般纳税人卖家。无法取得专用发票场景 ： 多数中小卖家因供应商报价不含税、业务量小等原因无法获取专票，可选择"免税不退税"模式——开具增值税普通发票（税率1%），无需缴纳增值税但不享受退税。该模式虽无退税收益，但流程简单、成本可控，适配初创期无规范供应链的卖家。（二）出口报关：合规是免税的前提出口报关是证明"出口型企业"身份的核心依据，需重点规避违规操作，选择适配的合规模式。绝对禁止：买单报关的风险警示"买单报关"指实际货主借用他人外贸抬头办理报关，核心问题是报关主体与实际经营主体不一致。随着监管升级，该模式已完全不可行，具体风险如下：⚠️ 监管系统预警 ：金税四期上线后，税务、海关、外汇、银行数据已实现交叉比对，"货物流（他人抬头）"与"资金流（自身收款）"不符会被系统即时预警。⚠️ 法律与税务风险 ：

• 2025年10月1日生效的国税总局2025年第17号公告明确，代理出口企业需向税务部门报送真实货主信息，否则自行承担25%企业所得税

• 2026年1月1日起 ，根据海关总署、税务总局2025年第256号公告，对《出口货物已补税/未退税证明》实施电子数据联网核查，买单报关将被实时识别

• 买单报关易被认定为骗取出口退税，涉及刑事责任

⚠️ 平台数据联动风险 ：亚马逊等平台已实现与监管部门数据对接，即便海关无自身出口记录，平台销售数据也会暴露收入，未合规报关将面临补税、罚款。

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跨境电商合规报关模式全解析

合规报关主要有三种路径，卖家可根据自身规模、供应链情况及平台模式选择：申请进出口权、合作外贸综合服务企业（外综服）、采用跨境电商监管代码。其中监管代码是当前主流选择，以下详解核心代码适配场景。（一）1039 市场采购贸易模式核心定义 ：在国家认定的市场集聚区内采购，单批次货值≤15万美元的商品，在采购地办理出口通关，核心解决中小微企业"无票出口"难题。核心特征 ：增值税免征不退，外汇管理灵活，企业所得税可核定征收。适配与风险提示 ： 仅适用于个体工商户或小规模纳税人，且采购需在指定集聚区。部分亚马逊卖家尝试"双主体操作"（个体户用1039报关，有限公司运营店铺收款），存在两大核心风险：

• 风险一 ：报关主体与收款主体分离，税务局可能认定有限公司收入为无成本利润，需补缴25%企业所得税

• 风险二 ：个体户承担无限连带责任，风险波及个人财产

欧洲跨境之路提示 ：1039更适配纯线下市场采购的个体户，亚马逊等平台卖家需谨慎，若确无票出口，建议优先考虑其他合规路径。（二）9810 跨境电商出口海外仓模式核心定义 ：境内企业将货物提前运至海外仓，通过跨境电商平台销售后从海外仓发货，是为亚马逊FBA等海外仓模式量身定制的监管方式。核心特征 ：国家政策鼓励，实现"离境即退税"（货物离境后即可申请退税，无需等待销售）。重大政策利好 ：根据国家税务总局2025年第3号公告（2025年1月27日施行），未销售货物可先预退税，销售后再核算。具体规则：

• 出口预退税 ：货物报关离境后，即可凭出口货物报关单等材料申报办理预退税

• 核算期限 ：预退税办结次月1日至次年4月30日内完成核算

• 无需销售凭证 ：申报时无需报送销售佐证资料，但需在申报后15日内留存备查

适配与实操建议 ： 完美匹配FBA卖家"先备货后销售"模式，能加速资金周转。现实中部分卖家反映退税难，主要因需提供海外仓入库数据等配套资料，对信息化水平要求较高。⚠️ 9810模式三大实操难点 ：

• 货权归属难以证明 ：多店铺、多主体运营模式下，同一商品在数十个店铺同步销售，如何证明报关主体=销售主体？目前缺乏有效的验证手段

• 退税时点与业务节奏不匹配 ：货物先发往海外仓，1-2个月后才会完成销售，报关时不能确定最终售价、广告费用、平台佣金等，回款金额也无法预估

• 核算期限管理复杂 ：预退税办结次月1日至次年4月30日内必须完成核算，最长跨度16个月，需要精细化管理

服务商解决方案 ：

• 若暂不满足退税条件，可选择开具普通发票享受免税，普票可作为成本凭证抵扣企业所得税

• 若需退税，可由服务商协助对接海外仓获取合规数据，规范单证流程

（三）0110 一般贸易模式核心定义 ：有进出口经营权的企业单边出口货物，是最传统、成熟的贸易方式。核心特征 ：需准备完整单证（合同、发票、箱单、提单等），可全额办理出口退税，货物流、资金流、发票流、合同流"四流合一"。适配与优势 ： 适合规模化、合规化运营的卖家，尤其是年销售额超500万的一般纳税人。优势在于退税流程成熟，能最大化降低采购成本，且完全符合平台与监管要求，无合规风险。注意事项 ：

• 门槛较高，需专业财务或服务商处理单证与退税

• 必须取得进项增值税专用发票，否则无法退税且需按销售额缴纳增值税

（四）其他模式补充

• 9610 （跨境电商零售出口）适配"单笔订单直接发货"的小包卖家

• 9710 （跨境电商B2B直接出口）适配企业对企业的跨境电商交易

卖家可根据自身发货模式进一步咨询。

06

企业所得税合规关键要点

解决增值税问题后，企业所得税的核心是"收入与成本匹配"，亚马逊等平台的销售收入需全额计入企业营收，对应成本需有合规凭证支撑。（一）成本凭证管理核心原则 ：即便选择"免税不退税"模式，开具的增值税普通发票、采购合同、物流单据等均可作为成本凭证，降低应纳税所得额。常见成本凭证 ：

• 增值税发票（专用发票或普通发票）

• 采购合同

• 物流单据（快递单、提单、运输发票）

• 支付凭证（银行流水、转账记录）

• 广告费发票（平台广告、推广服务费）

• 仓储费发票（海外仓、第三方仓库）

（二）核心风险规避⚠️ 避免核心风险 ：

• 切勿采用"买单报关"导致无出口记录

• 务必保留采购凭证

否则税务局可能将平台收入全额认定为利润，按25%税率补税并加收滞纳金⚠️ 无票采购风险 ： 大量卖家存在真实采购行为，却由于各种原因也无法取得进项发票。一旦被税务稽查，那这部分无票采购金额就会被认定是"利润"，需要按照25%的税率缴纳企业所得税，对卖家来说无疑是沉重打击。（三）核定征收优惠路径政策背景 ：目前深圳等地的税务部门已开始试点跨境电商"核定征收"政策。适用对象 ：年销售额500万元以下的卖家核心优势 ：

• 按固定征收率计税，无需逐笔匹配进项与成本

• 大幅降低合规门槛

• 适合财务体系混乱、票据缺失的中小卖家

• 简化核算流程，降低税负

政策信号 ：税务监管希望在规范市场秩序与包容中小卖家发展之间找到平衡点。（四）平台数据与申报数据一致性管理⚠️ 2025年10月真实案例 ： 福建、广东、浙江、江苏、湖北等地的亚马逊、速卖通卖家陆续收到税务局的"补税提醒"短信，要求对三季度增值税申报收入与平台报送数据的差异进行核实。一位广东亚马逊卖家需补缴5000多元税款,另有卖家补税金额达到20000余元。平台数据报送机制 （国税15号文 + 国务院810号令）：

• 平台按季度向税务部门报送：收入总额、退款金额、收入净额、交易订单数量

• 税务系统自动比对：平台报送数据 vs 企业申报数据

• 差异超过阈值→触发《税收风险提示函》

• 目前已有6500+家平台完成涉税信息报送（占比95%以上）

常见申报差异原因及解决方案 ：

• 原因一：收入确认时点不同

• 平台报送：收讫销售款项或取得销售款项索取凭据的当日

• 企业申报：可能采用发货、签收、确认收货、结算、提现等不同节点

• 解决方案 ：统一按"确认收货/交易成功"时点确认收入，与平.........

  跨境电商业务税务合规手册：基础知识点全解析（2026年最新版）

  原文转载：https://www.kjdsnews.com/a/2563509.html

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